公告]旋极信息:立信会计师事务所(特殊普通合伙)关于对公司问

时间:2019-09-23       浏览次数:

  香港六和开奖现场直播!根据贵所创业板问询函【2019】第87号《关于对北京旋极信息技术股份有限公司的问

  询函》(以下简称问询函),立信会计师事务所(特殊普通合伙)(作为北京旋极信息技术股

  份有限公司(以下简称“旋极信息”)2018年度的年报审计机构,对问询函涉及的有关问题

  问题1.你公司在披露业绩预告时是否对商誉减值迹象进行评估,如是,请说明评估过

  程及结论;如否,请说明原因及合理性。若商誉在评估时存在减值迹象,说明你公司在业

  绩预告时未提示商誉减值风险、未在业绩预计时考虑商誉减值准备的原因及合理性,公司

  公司在2018年度业绩预告时对公司商誉减值迹象自行进行了评估,经过严密测算,确

  认北京中软金卡信息技术有限公司(以下简称“中软金卡”)、西安西谷微电子有限责任公司

  虽然2017年、2018年中软金卡业绩较对赌期业绩有所下滑,但是新研发的加油站自助

  支付终端预计是未来的主要收入来源之一,根据以往在中石油市场推广的经验,该产品有望

  在中石油的一万五千座加油站推广(约占总数的80%),预计三年推广完成,按照每年推广

  综上所述,公司最终认定中软金卡估值为19,956.00万元,最终确认中软金卡没有减值

  如上表所示,公司在最终认定西安西谷估值为 74,237.00万元,最终确认西安西谷没

  ①现金流或经营利润持续恶化或明显低于形成商誉时的预期,特别是被收购方未实现承

  西安西谷2018年经营活动产生的现金流量净额(未审数据)3,279.22万元,2017年经

  营活动产生的现金流量净额(未审数据)3,913.27万元,同比减少16.2%。

  ②所处行业产能过剩,相关产业政策、产品与服务的市场状况或市场竞争程度发生明显

  随着政府对电子元器件的关注和重视,检验检测认证体制的市场化改革提速,检测行业

  在政府导向和市场发展的双重影响下快速发展。市场的发展,也带来的竞争的加剧。

  2018年较2017年竞争对手加剧,由最初的几家,增加到2018年的40余家,竞争对手

  为了提高市场份额在招投标中以低价中标,对服务定价已经产生了较大的消极影响,新增订

  单也受到了较大影响。随着新增订单增速的下降,目标公司在2018年的业务规模、净利润

  有所下降。虽然经营环境严峻,但鉴于成都凯天项目未来对西谷的业绩增长有一定支撑,预

  计可对冲由于经营环境的变化所带来的不利影响。因此我司判定未发生减值迹象。

  ③相关业务技术壁垒较低或技术快速进步,产品与服务易被模仿或已升级换代,盈利现

  ⑤与特定行政许可、特许经营资格、特定合同项目等资质存在密切关联的商誉,相关资

  质的市场惯例已发生变化,如放开经营资质的行政许可、特许经营或特定合同到期无法接续

  ⑥客观环境的变化导致市场投资报酬率在当期已经明显提高,且没有证据表明短期内会

  近一年,十年期国债无风险收益率明显下降,从最高点4.05%下降到基准日3.22%,管

  理层预期客观环境的变化影响的市场投资报酬率无明显提高的迹象,预期对商誉减值不产生

  ⑦经营所处国家或地区的风险突出,如面临外汇管制、恶性通货膨胀、宏观经济恶化等。

  ①现金流或经营利润持续恶化或明显低于形成商誉时的预期,特别是被收购方未实现承

  依据2018年年报经营活动现金流量净额1,380.23万元(未审数据)与2017年年报经

  营活动现金流量净额859.54万元(审定数据)对比,同比上升60.58%。

  依据2018年年报净利润803.61万元(未审数据)与2017年年报净利润1,175.96万元

  ②所处行业产能过剩,相关产业政策、产品与服务的市场状况或市场竞争程度发生明显

  中软金卡业务以石油天然气行业销售业务的信息化为主,其中嵌入式产品、软件产品和

  互联网与产业融合的加速,特别是移动互联网的全面兴起,对石油销售公司传统的信息化建

  设形成了冲击,对中软金卡各条产品的发展带来了直接影响。在中软金卡的嵌入式产品方面,

  为应对市场变化,公司在前期销售的自助发卡充值设备、自助充值终端设备、前庭控制器设

  备之外,又研发了支持互联网业务的加油站综合服务终端、加油站自助支付终端,其中加油

  站自助支付终端已经研发成功,并在中石油重庆公司试点成功,预计未来能够在中石油加油

  站大规模推广。在中软金卡的软件产品方面,公司新研发了油品销售线上线下结合的直销业

  我国石油石化行业信息化建设起步较早,经过2013至2018年的信息化和工业化深度融

  合后已经较为成熟,未来较难继续维持高增速。2017年以来国内GDP增速逐渐放缓,2018

  年在内部去杠杆和外部贸易环境的影响之下,经济面临着更大的压力,从趋势上看经济处于

  下行通道。全国加油站门店数和门店盈利能力皆出现下降,汽车尤其是燃油车的销售额出现

  了持续惨烈的下滑,伴随着2018年国际油价大幅下跌,石油及制品类消费增速也从高点持

  续回落,导致以“三桶油”为首的油气下游企业盈利能力下降,也直接影响了对信息化项目

  的投资。加之新能源汽车的技术推广与行业补贴的推进,新能源汽车的保有量出现快速增长,

  未来很长时间内也将会保持较高的增速,将进一步压缩燃油消费未来的增速。面对新的形势,

  虽然中软金卡在诸如新型智慧加油/加气站、智慧充电桩等领域做了布局,但一段时间内尚

  不能对冲传统加油站利润下滑带来的业绩冲击,也直接导致了中软金卡2018年的业绩发生

  严重下滑,未达到2017年的预估数,未来业绩也存在较大的不确定性甚至下行的风险。

  在2019年2月初,中软金卡从中石油客户处了解到,中石油自行研发的加油站自助支

  付终端等嵌入式产品已在上海中石油销售公司试点成功,未来有可能在中石油区域全面推广,

  ③相关业务技术壁垒较低或技术快速进步,产品与服务易被模仿或已升级换代,盈利现

  经过多年的信息化建设,石油公司的基础系统已经完善,近年的信息化建设主要围绕大

  数据及互联网方向发展,一些互联网巨头为了扩大市场份额,也与石油公司深度合作,将应

  用于其它行业的互联网技术在石油行业推广,这客观上加剧了行业的竞争,行业壁垒下降,

  导致中软金卡的销售额下降及直接毛利的减少。为应对新的变化,中软金卡发挥对石油公司

  业务深入理解的优势,结合公司的技术积累,及时研发了支持互联网支付的加油站自助支付

  ⑤与特定行政许可、特许经营资格、特定合同项目等资质存在密切关联的商誉,相关资

  质的市场惯例已发生变化,如放开经营资质的行政许可、特许经营或特定合同到期无法接续

  ⑥客观环境的变化导致市场投资报酬率在当期已经明显提高,且没有证据表明短期内会

  近一年,十年期国债无风险收益率明显下降,从最高点4.05%下降到基准日3.22%,管理层

  预期客观环境的变化影响的市场投资报酬率无明显提高的迹象,预期对商誉减值不产生影响。

  ⑦经营所处国家或地区的风险突出,如面临外汇管制、恶性通货膨胀、宏观经济恶化等。

  公司业绩预告发布后,中软金卡于2019年2月初从主要客户中国石油天然气集团有限

  公司(以下简称“中石油”)了解到,中石油自行研发的加油站自助支付终端已在上海中石油

  销售公司试点成功,未来将在其他区域全面推广,这将严重影响中软金卡同类产品在中石油

  加油站的推广。此事项在业绩预告时点公司不知晓。鉴于该产品及其相关服务产生的预期收

  益在中软金卡营业收入中占比较大,经评估测算,公司在2019年2月28日业绩快报时对中

  2019年2月中旬,西安西谷参股的成都凯天质检技术服务有限责任公司(以下简称“成

  都凯天”)大股东中航凯天电子股份公司(以下简称“中航凯天”)正式通知各股东方,根据

  上级资产整顿的要求,于3月11日召开股东大会,讨论成都凯天解散事宜。鉴于成都凯天

  的贡献收益在西安西谷总收益中占有一定比例,清算解散后,对西安西谷的预期收入有一定

  影响,故公司在2019年2月28日业绩快报时对西安西谷计提商誉减值20,293.86万元。

  我所旋极信息项目组于2018年11月23日-24日参加了公司组织的2018年度旋极集团

  审计决算会议,在决算会议上布置了初步审计计划,强调了商誉减值测试工作的重要性,提

  示公司要重视商誉减值测试工作。现场审计过程中根据初步了解到的涉及商誉的几家公司的

  业绩情况,本所根据《会计风险监管提示第8号—商誉减值》中提示的商誉减值迹象进行判

  断,结合涉及形成商誉资产组的宏观环境、行业环境、实际经营状况及未来经营规划等方面

  的情况,在业绩预告前提示公司管理层商誉具有减值迹象,我们查看公司的业绩预告后,于

  问题3:请结合收购中软金卡、西安西谷时的盈利预测情况,说明对中软金卡、西安西

  谷商誉减值测试的过程,商誉减值计提金额的合理性,是否符合会计准则的相关规定;并

  结合收购中软金卡、西安西谷时的商誉确认情况、以前年度的商誉减值测试与减值计提情

  2014年公司通过定向增发方式收购中软金卡100%股权,根据京都中新出具的京都中新

  评报字(2014)第00029号《资产评估报告》,截至评估基准日2013年12月31日,收益法

  评估后评估后中软金卡100%股权评估值为16,204.05万元。基于上述评估结果,经上市公

  司与交易对方协商,中软金卡100%股权作价为16,000.00万元,资产基础法评估后评估基

  准日2013年12月31日中软金卡确认可辨认净资产公允价值为4,596.14万元,合并对价超

  过合并日被收购方可辨认净资产公允价值的部分确认商誉11,403.86万元。

  2015年公司通过定向增发方式收购西安西谷100%股权,根据中天华评报字[2015]第

  1086号评估报告,截至评估基准日2014年12 月31日,收益法评估后评估后西安西谷100%

  股权评估值为54,613.24万元。基于上述评估结果,经上市公司与交易对方协商,西安西谷

  100%股权作价为54,600.00万元,资产基础法评估后评估基准日2014年12月31日西安西

  谷的可辨认净资产公允价值为12,321.12万元,合并对价超过合并日被收购方可辨认净资产

  公司依据《会计风险监管提示第8号—商誉减值》对旋极信息商誉测试,对提示中提到

  的减值迹象进行判断,主要包括:(1)现金流或经营利润持续恶化或明显低于形成商誉时的

  预期,特别是被收购方未实现承诺的业绩;(2)所处行业产能过剩,相关产业政策、产品与

  服务的市场状况或市场竞争程度发生明显不利变化;(3)相关业务技术壁垒较低或技术快速

  进步,产品与服务易被模仿或已升级换代,盈利现状难以维持;(4)核心团队发生明显不利

  变化,且短期内难以恢复;(5)与特定行政许可、特许经营资格、特定合同项目等资质存在

  密切关联的商誉,相关资质的市场惯例已发生变化,如放开经营资质的行政许可、特许经营

  或特定合同到期无法接续等;(6)客观环境的变化导致市场投资报酬率在当期已经明显提高,

  且没有证据表明短期内会下降;(7)经营所处国家或地区的风险突出,如面临外汇管制、恶

  性通货膨胀、宏观经济恶化等。商誉减值测试的具体方法为将包含商誉的可辨认净资产作为

  资产组,对于金额较大的商誉,以第三方估值机构评估确认的股东全部权益价值作为该资产

  组的可收回金额,结合公司对包含商誉资产组的业绩达成情况,如资产组的可收回金额低于

  “西安西谷”专注于独立第三方检测服务领域,以军品可靠性保证市场为主,是我国检测

  项目最齐全的军品检测机构之一,具有了为军工产品服务的各种资质。公司经过10多年的

  发展,目前已累计有6万余套检测程序,能够有效的为客户提供系统的一站式检测服务。

  “西安西谷”取得有军工产品服务的各种资质,包括军用校准和测试实验室认可证书、中

  国合格评定国家认可委员会实验室认可证书、质量管理体系认证证书、国防科工实验室认可

  单位、中国兵工认可定点电子元器件筛选监测站等。这些国家级检测试验中心的授权和建设,

  凭借多年的业务积淀,以及持续的技术研发,已掌握各类军品测试、筛选技术,在检测

  和筛选方面严格按照军品可靠性要求,建立了一整套严格的管理制度和工艺流程,为众多航

  天、航空、船舶、兵器、电子等军工企业提供测试、筛选和软件开发“一站式”服务,受到客

  户的广泛认可。同时,“西安西谷”分别与中国兵器工业标准化研究所、成都凯天电子股份有

  限公司、中船重工西安东仪科工集团有限公司成立不同的联营企业,通过布局市场,加深公

  “西安西谷”已成为具备自主研发能力、拥有完整电子器件质量检测与筛选服务体系的高

  新技术企业,在技术创新、人才储备、市场、质量控制等方面形成了较强的竞争优势。

  一是技术风险。随着集成电路产业的飞速发展,各种新型电子元器件不断应用到实践中,

  公司作为专业从事电子元器件测试、筛选及元器件可靠性保证的企业,对新技术、新型号的

  电子元器件的掌握程度,对新型电子元器件测试程序的持续开发能力将对西安西谷未来的发

  二是人员流失的风险。对于检测行业来说,研发技术人才是公司的核心资源之一,是保

  持和提升公司竞争力的关键要素。“西安西谷”培养了一支素质较高、专业稳定的人才队伍,

  在同行业形成了较强的专业人才优势。“西安西谷”的管理团队及核心员工的稳定性是决定本

  次收购成功与否的重要因素,人才流失将对西安西谷的经营和业务的稳定性造成不利影响。

  随着政府对电子元器件的关注和重视,检验检测认证体制的市场化改革提速,检测行业

  在政府导向和市场发展的双重影响下快速发展。市场的发展,也带来的竞争的加剧。

  2016年、2017年公司年收入增长率分别达到了31%、20%的高速增长,主要得益于电

  子元器件检测业务的发展,以及公司对市场业务拓展的加强;2018年较2017年收入下降约

  34%,主要原因是竞争对手加剧,由最初的几家,增加到2018年的40余家,竞争对手为了

  提高市场份额在招投标中以低价中标,对服务定价已经产生了较大的消极影响,新增订单也

  受到了较大影响。随着新增订单增速的下降,目标公司在2018年出现了业务规模、净利润

  根据北京旋极信息技术股份有限公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨

  关联交易报告书(草案),预测西安西谷自2015至2019年的业绩情况如下:

  2018年西安西谷初步审定净利润为5788万元,低于原收购时业绩预测数据,同时2018

  依据《企业会计准则-资产减值》规定,经分析“西安西谷”已多年持续经营,目前资产

  组在企业生产经营中处于在用状态,资产组的可收回价值可以通过资产组预计未来现金流量

  的现值进行预测。资产组的预计未来现金流量的现值预期将大于公允价值减去处置费用的净

  额。因此本次采用收益法现金流量折现法估算资产组在用状态下未来现金流现值。

  本项目采用的现金流量折现法是指通过估算估值对象未来预期的净现金流量并采用适

  宜的折现率折算成现值,借以确定估值结果的一种估值技术思路。现金流量折现法的适用前

  提条件:①企业整体资产具备持续经营的基础和条件,经营与收益之间存有较稳定的对应关

  系;②必须能用货币衡量其未来期望收益;③估值对象所承担的风险也必须是能用货币衡量。

  根据目标公司章程、营业执照等文件规定,确定经营期限截止到无固定期限;本次估值

  预测期,根据公司历史经营状况及行业发展趋势等资料,采用两阶段模型,即估值基准

  日后5个完整年度根据企业实际情况和政策、市场等因素对企业收入、成本费用、利润等进

  资产组可收回价值=经营性资产价值+长期股权投资价值+非经营性资产、负债价值、

  “西安西谷”于2018年完成了全资子公司陕西西谷泰思特微电子有限公司的出售,商誉

  2016年、2017年公司年收入增长率分别达到了31%、20%的高速增长,主要得益于电

  子元器件检测业务的发展,以及公司对市场业务拓展的加强;2018年较2017年收入下降约

  34%,主要原因是竞争对手加剧,由最初的几家,增加到2018年的40余家,竞争对手为了

  提高市场份额在招投标中以低价中标,对服务定价已经产生了较大的消极影响,新增订单也

  受到了较大影响。随着新增订单增速的下降,目标公司在2018年出现了业务规模、净利润

  但同时,公司在2018年成立了多家控股或参股的长投单位,投入大量资金对电子元器

  本次估值根据目标公司提供的未来盈利预测资料,通过对目标公司所处行业的未来发展

  趋势分析,根据“西安西谷”目前规划的项目结合目标公司历史经营成果,对2019年至2023

  在竞争对手的进一步增加的情况下,“西安西谷”2018年收入、利润均完成了当年的业

  绩目标。在与管理层进行沟通的基础上,考虑目标公司的发展规划,十几年的技术、人才、

  设备的积累,目标较之新增加的竞争对手,能够提供的检测项目更全面系统,因此预测未来

  年度的收入在2018年度的基础有小幅的增加,并在稳定年度接近近三年的平均水平。

  “西安西谷”的营业成本主要为外协加工费、材料费、软件开发费、工资、折旧费、水电

  费。近三年电子元器件检测业务的成本率分别为27%、22%、22%,成本下降的主要原因为

  公司研发部门的成立,软件开发费逐步转为公司内部研发,外包项目减少,软件开发费下降。

  其他成本费用的预测,除折旧摊销费外,按照各项明细成本与收入的比例分别进行预测。

  销售费用主要为工资薪金、差旅费、业务招待费、汽车费用、办公费、邮寄费、广告费、

  折旧摊销等。其中占比较大的是工资薪金,近3年平均占比25%以上;2018年销售费用占

  比收入约8%,较之历史期的4%有明显增加,主要原因公司2018年增加了市场销售服务费,

  与外部销售机构签订长期合作协议,为公司争取相应义务并按照收费比例提取佣金。

  本次估值根据企业盈利预测资料,结合企业历史年度销售费用的结构分析,对于与销售

  收入相关性较大的费用如:差旅费、业务招待费、市场销售服务费等,业务拓展将会导致销

  售费用呈现增长趋势,因此以历史期销售费用占收入比例进行预测;其他经常性费用,根据

  企业的相关政策及发展规划,在剔除历史期非正常变动因素的基础上考虑一定的增长予以预

  管理费用主要为科研发开发费、工资薪金、办公费、税金、装修摊销费、折旧费、物业

  一是管理人员薪酬。包括职工工资、各种社会保险、福利费等。该类费用主要与未来工

  资增长幅度及企业薪酬政策相关。根据历史期人员工资水平,结合公司未来业务发展状况,

  通过预测未来管理人员人数和人均年工资,确定预测期的人员工资。同时,分析历史年度各

  项费用的计提比例和实际耗用情况,以管理人员工资预测值为基础,预测未来年度的人工附

  二是折旧和摊销。折旧为固定资产每年应计提的折旧费用,以估值基准日固定资产的账

  三是办公类费用。主要包括办公费、差旅费、招待费及其他管理费用等。根据各项管理

  费用在历史年度中的平均水平,参考企业历史年度的费用变动比例,结合通货膨胀因素确定

  预测期合理的增长率进行预测。在剔除历史期非正常变动因素的基础上考虑一定的增长予以

  财务费用主要为付息债务的利息支出、手续费、利息收入。其中利息支出为应付西安投

  资控股有限公司的产业发展基金的利息;利息收入主要为目标公司短期及活期银行存款利息。

  利息支出根据目标公司提供的还款计划进行预测;手续费、利息收入以历史期平均值进

  根据企业执行的会计政策、依据估值基准日已有固定资产以及历史年度综合折旧率,预

  资本性支出主要为固定资产的正常更新投资,主要为维持现有生产能力而需要支付的固

  定资产更新改造费用,根据历史年度数据,在预测期假设每年的折旧全部用于固定资产更新

  营运资金的预测,根据目标公司最近几年营运资金中各类流动资产流动负债占销售收入

  或成本的比例进行分析和判断,在历史平均比例水平基础上结合目标公司目前及未来发展加

  营运资金的追加额系指目标公司在不改变当前主营业务条件下,为扩大再生产而新增投

  其中:目标资本结构(Wd/We)按照现行可收回价值确定公司的目标资本结构,或者参

  一是无风险报酬率的确定。无风险收益率是指在当前市场状态下投资者应获得的最低收

  益率。在我国,国债是一种比较安全的投资,因此国债收益率可视为投资方案中最稳妥,也

  是最低的收益率,即安全收益率。本次估值,估值人员参考Wind资讯的债券相关资料,无

  二是市场平均风险溢价的确定。市场风险溢价(Market Risk Premium)是投资者投资

  股票市场所期望的超过无风险收益率的部分,是市场预期回报率与无风险利率的差。

  三是风险系数β值的确定。β值被认为是衡量公司相对风险的指标。通过Wind证券资

  讯终端系统,查取可比上市公司的估值基准日有财务杠杆的β值、带息债务与权益资本比值,

  换算为无财务杠杆的β值,取其算术平均值为0.8971,将此还原为目标公司有财务杠杆β

  公司特定风险是指目标公司在经营过程中,由于市场需求变化、生产要素供给条件变化

  以及同类目标公司间的竞争,资金融通、资金周转等可能出现的不确定性因素对目标公司预

  由于目标公司为非上市公司,而估值参数选取的可比公司是上市公司,故需通过特定风

  险系数调整。综合考虑目标公司的生产经营规模、经营状况、财务状况及流动性等,确定目

  将选取的无风险报酬率、风险报酬率代入折现率估算公式计算得出折现率并取整为

  根据前述对预期收益的预测与折现率的估计分析,将各项预测数据代入本评估项目的收

  一是非经营性资产估值的确定。非经营性资产为预付的设备款、房租押金,其他应收款

  -关联方借款,可供出售金融资产和递延所得税资产。账面价值总额为2,903.09万元;本次

  二是非经营性负债估值的确定。非经营性负债为其他应付款-党建经费、递延收益-政府

  补助。账面价值为8,324.98万元;本次估值采用成本法,估值结果为7,963.27万元。

  溢余资产为:超出维持企业正常经营的富余货币资金。本次评估采用成本法,评估结果

  对长期股权投资单位按权益法估值,以估值基准日被投资单位资产负债表中载明的净资

  资产组可收回价值=经营性资产价值+长期股权投资+非经营性资产、负债价值、溢余资

  依据目前评估师事务所出具的评估结论,西安西谷的可收回价值低于其账面价值。

  综上,根据初步判断,基于管理层对宏观形势及业务的判断情况、实际业绩与原预测数

  中软金卡业务以石油天然气行业销售业务的信息化为主,其中嵌入式产品、软件产品和

  一是随着互联网与产业融合的加速,特别是移动互联网的全面兴起,对石油销售公司传

  统的信息化建设形成了冲击,对中软金卡各条产品的发展带来了直接影响。在中软金卡的嵌

  入式产品方面,为应对市场变化,公司在前期销售的自助发卡充值设备、自助充值终端设备、

  前庭控制器设备之外,又研发了支持互联网业务的加油站综合服务终端、加油站自助支付终

  端,但由于受制于整体大环境、客户消费习惯的变化,产品销售不如预期,只在局部公司有

  应用,尚未看到大规模推广的机会。在中软金卡的软件产品方面,公司新研发了油品销售线

  上线下结合的直销业务系统,智慧加油站系统等,这些系统已经在部分公司得到了应用,但

  二是行业竞争的加剧。从2018年开始,中石油自有的信息技术公司、研究院也开始在

  销售板块加快市场布局,另外,一些互联网巨头为了扩大市场份额,也与石油公司深度合作,

  将应用于其它行业的互联网技术在石油行业推广,这客观上加剧了行业的竞争,导致中软金

  卡的销售额下降及直接毛利的减少。在民营加油站市场方面,从2017年开始,以喂车车为

  代表的互联网加营销的模式开始在民营市场出现,在2018年全面发力,造成原有准备上传

  统加油站系统的民营石油售公司开始观望,虽然中软金卡也在2018年及时研发升级了加油

  站管理系统,支持移动支付、线上下单线下配送或提油等新型的业务,但由于新模式的冲击,

  快速推广和占领市场的难度很大。2017年公司预测嵌入式产品中2016年新研发的燃气卡室

  外充值终端已经在2017年初步形成了销售收入,并且推广取得见效,在2018年、2019年

  有望大批量销售。但在2019年2月初,中软金卡从中石油客户处了解到,中石油自行研发

  的加油站自助支付终端等嵌入式产品已在上海中石油销售公司试点成功,未来有可能在中石

  我国石油石化行业信息化建设起步较早,经过2013至2018年的信息化和工业化深度融

  合后已经较为成熟,未来较难继续维持高增速。同时2017年以来国内GDP增速逐渐下降,

  2018年在内部去杠杆和外部贸易环境的影响之下,经济面临着更大的压力,从趋势上看经

  济总体处于L型通道。全国加油站门店数出现明显下降,汽车尤其是燃油车的销售额出现

  了持续惨烈的下滑,伴随着2018年国际油价大幅下跌,石油及制品类消费增速也从高点持

  续回落。随着新能源汽车的技术推广与行业补贴逐渐推进,新能源汽车的保有量出现快速增

  长,未来很长时间内也将会保持较高的增速,将进一步压缩燃油消费未来的增速。由于未来

  发展面临极大的不确定性,中软金卡的市场基本达到饱和,且中软金卡无法提供切实可行的

  提升业绩的具体方案、无实际的市场推广计划,故预测未来的经营情况呈下降趋势,具体盈

  根据《旋极信息支付现金及发行股份购买资产报告书草案》,草案中提到中软金卡自

  中软金卡实际业务利润情况与以上预测数据对比,中软金卡已连续两年经营利润持续下

  滑,2018年公司实际完成净利润已不足1000万元,与原预期数据有较大差异。

  依据《企业会计准则-资产减值》规定,经分析“中软金卡”已持续经营16年,目前“中软

  金卡”资产组在企业生产经营中处于在用状态,资产组的可收回价值可以通过资产组预计未

  来现金流量的现值进行预测。资产组的预计未来现金流量的现值预期将大于公允价值减去处

  置费用的净额。因此本次采用收益法现金流量折现法估算资产组在用状态下未来现金流现值。

  本项目采用的现金流量折现法是指通过估算估值对象未来预期的净现金流量并采用适

  宜的折现率折算成现值,借以确定估值结果的一种估值技术思路。现金流量折现法的适用前

  提条件:①企业整体资产具备持续经营的基础和条件,经营与收益之间存有较稳定的对应关

  系;②必须能用货币衡量其未来期望收益;③估值对象所承担的风险也必须是能用货币衡量。

  收益期,根据目标公司章程、营业执照等文件规定,确定经营期限截止到2023年3月

  4日;本次估值假设企业到期后继续展期并持续经营,因此确定收益期为无限期。

  预测期,根据公司历史经营状况及行业发展趋势等资料,采用两阶段模型,即估值基准

  日后5个完整年度根据企业实际情况和政策、市场等因素对企业收入、成本费用、利润等进

  资产组可收回价值=经营性资产价值+长期股权投资价值+非经营性资产、负债价值、

  中软金卡的核心客户为中石油,受整体经济形势的影响,2018年中石油零售板块业绩

  下滑,采购预算不足,造成公司18年度嵌入式设备销售数量有较大幅度下降;另外,公司

  重点推广的燃气行业客户,受国家政策的影响,及天然气成本高、供应不足等原因,行业发

  我国石油石化行业信息化建设起步较早,经过2013至2018年的信息化和工业化深度融

  合后已经较为成熟,未来较难继续维持高增速。同时2017年以来国内GDP增速逐渐下降,

  2018年在内部去杠杆和外部贸易环境的影响之下,经济面临着更大的压力,从趋势上看经

  济处于L型通道。全国加油站门店数出现明显下降,汽车尤其是燃油车的销售额出现了持

  续惨烈的下滑,伴随着18年国际油价大幅下跌,石油及制品类消费增速也从高点持续回落。

  随着新能源汽车的技术推广与行业补贴逐渐推进,新能源汽车的保有量出现快速增长,未来

  很长时间内也将会保持较高的增速,将进一步压缩燃油消费未来的增速,目前中软金卡的市

  场基本达到饱和,且中软金卡无法提供切实可行的提升业绩的具体方案、无实际的市场推广

  估值人员通过对企业未来发展规划、企业历史年度营业收入的变动分析,结合以上主要

  经营业务及预计的新增业务的销量、销售价格等因素影响,对营业收入的主要指标及其历史

  变动趋势进行分析,特别是对进入2019年以后市场行情的变化,综合考虑了估值基准日后

  各种因素对该等指标变动的影响,分别对2019年以后各项经营业务的销量、销售价格等指

  标进行预测。2023年后达到稳定状态,并假设期后各年主营业务收入仍保持在2023年的水

  “中软金卡”的营业成本主要为收入对应的成本,本次成本预测以历史数据为基础,计算

  历史期各项产品对应的毛利率,考虑未来企业发展前景及企业发展相关政策,对历史期毛利

  “中软金卡”营业税金及附加包括城建税、教育费附加、地方教育费等,其中城建税和教

  育费附加、地方教育费以应缴纳的增值税为计税依据。目前,“中软金卡”城建税率为7%,

  销售费用主要为销售人员职工薪酬和办公类费用。估值人员对各类费用分别预测如下:

  销售人员职工薪酬,包括人员工资和根据人员工资计提的职工福利费等,主要为销售部

  门人员的工资奖金及福利,估值人员根据历史期数据,结合公司的人事发展策略通过预测未

  来年度的销售业务人员人数和平均职工薪酬确定预测期的人员职工薪酬。办公类费用根据企

  业历史期数据及企业未来发展情况进行预测。本次估值对该类费用的增长幅度按照未来营业

  管理费用分别为管理人员薪酬、研发费用、折旧、税金、办公费、差旅费、运输费、培

  一是管理人员薪酬。包括人员工资和根据人员工资计提的职工福利费等,主要为管理部

  门人员的工资奖金及福利,估值人员根据历史期数据,结合公司的人事发展策略通过预测未

  二是研发费用。该费用主要考虑“中软金卡”未来持续盈利能力的形成以及满足持续获得

  高新技术企业资格认证必须满足其年度研发费用达到销售收入的相应比例的基本条件,结合

  三是租赁费用。主要为公司缴纳的房屋租赁费等。估值人员根据企业签订的租赁合同及

  四是管理类费用和其他费用。主要包括办公费、差旅费、会议费、培训费以及其他管理

  费用等。估值人员根据各项管理费用在历史年度中的支付水平,以企业发展规模和收入增长

  根据企业执行的会计政策、依据估值基准日已有固定资产以及历史年度综合折旧率,预

  资本性支出主要为固定资产的正常更新投资,不考虑扩大规模。主要为维持现有生产能

  力而需要支付的固定资产更新改造费用,根据历史年度数据,在预测期假设每年的折旧全部

  营运资金的预测,根据目标公司最近几年营运资金中各类流动资产流动负债占销售收入

  或成本的比例进行分析和判断,在历史平均比例水平基础上结合目标公司目前及未来发展加

  营运资金的追加额系指目标公司在不改变当前主营业务条件下,为扩大再生产而新增投

  其中:目标资本结构(Wd/We)按照现行可收回价值确定公司的目标资本结构,或者参

  一是无风险报酬率的确定。无风险收益率是指在当前市场状态下投资者应获得的最低收

  益率。在我国,国债是一种比较安全的投资,因此国债收益率可视为投资方案中最稳妥,也

  是最低的收益率,即安全收益率。本次估值,估值人员参考Wind资讯的债券相关资料,无

  二是市场平均风险溢价的确定。市场风险溢价(Market Risk Premium)是投资者投资股

  票市场所期望的超过无风险收益率的部分,是市场预期回报率与无风险利率的差。

  三是风险系数β值的确定。β值被认为是衡量公司相对风险的指标。通过Wind证券资

  讯终端系统,查取可比上市公司的估值基准日有财务杠杆的β值、带息债务与权益资本比值,

  并求取平均数,企业所得税率为15%,换算为无财务杠杆的β值,取其算术平均值0.9708,

  四是公司特定风险的确定。公司特定风险是指企业在经营过程中,由于市场需求变化、

  生产要素供给条件变化以及同类企业间的竞争,资金融通、资金周转等可能出现的不确定性

  由于被估值单位为非上市公司,而估值参数选取的可比公司是上市公司,故需通过特定

  风险系数调整。综合考虑企业的生产经营规模、经营状况、财务状况及流动性等,确定被估

  五是权益资本成本折现率的确定。将选取的无风险报酬率、风险报酬率代入折现率估算

  根据前述对预期收益的预测与折现率的估计分析,将各项预测数据代入本估值项目的收

  非经营性资产为其他应收款、递延所得税资产,账面价值总额为79.1万元;本次估值

  非经营性负债为其他应付款,账面价值为34.9万元;本次估值采用成本法,估值结果

  溢余资产为:超出维持企业正常经营的富余货币资金。本次估值采用成本法,估值结果

  资产组可收回价值=经营性资产价值+长期股权投资价值+非经营性资产、负债价值、

  依据目前评估师事务所初步出具的评估结论,中软金卡的可收回价值低于其账面价值,

  综上,根据初步判断,由于与原预测数据的实现情况、管理层对宏观形势及业务的判断

  2017年度公司聘请具有证券资质的评估师事务所对中软金卡、西安西谷的资产组可收

  回价值进行评估,作为商誉减值测试的判断基础,根据评估结果显示,两个公司的可收回价

  (1)公司聘请评估机构卓信大华对中软金卡可收回价值进行评估,并出具卓信大华估

  2017中软金卡业务较2016年出现下滑,主要原因为公司主要客户为中石油,2017年中

  石油关于嵌入式产品的采购政策相较以往有变动,设备类型采购比例作了调整,大型设备采

  购比例降低,小型设备采购比例上升,相应收入下降;公司2014年签订对赌协议,2014-2016

  年三年迅速占领市场,2017年公司考虑销售转型,步调有所放缓,公司考虑由项目承包转

  为零售,结合经验将产品标准化,所以2017年处于销售转型期,收入有所降低,但2017

  基于当时管理层的预测,随着石油公司对降低成本、加大自助服务的发展要求,嵌入式

  产品中现有的ACM在2018年、2019年仍有较大的销售收入;随着FCC的质保到期和产品

  更新换代,在2018年、2019年FCC仍有稳定的需求;从2016年开始,石油公司对互联网

  服务、智慧油站业务加快布局和投入,公司研发的直销业务管理系统、智慧油站相关的快速

  收银系统、无纸化办公系统等在信息化不断发展的当下将会得到更多的推广;嵌入式产品中

  2016年新研发的燃气卡室外充值终端已经在2017年初步形成了销售收入,并且推广取得见

  (2)公司聘请评估机构卓信大华对西安西谷可收回价值进行评估,并出具卓信大华估报字

  综上,2017年经过商誉减值测试,中软金卡及西安西谷可收回金额大于净资产,ki138本港台现场报码最全电子书制作软件介绍,不存

  经核查,审计工作尚未结束,通过现阶段已实施的审计程序判断,我们认为2018年中

  软金卡及西安西谷商誉具有减值迹象,计提商誉减值符合会计准则的相关规定;以前年度商

  问题4:你公司于2016年收购泰豪智能后形成13.5亿元商誉,请你公司说明本次对泰

  豪智能商誉减值测试的过程,结合宏观环境、行业环境、实际经营状况及未来经营规划等

  因素说明泰豪智能是否存在减值迹象;请会计师、评估师说明资产负债表日至业绩快报期

  间针对泰豪智能是否应当减值所采取的审计与评估工作、泰豪智能的历次评估结果,并提

  公司回复:泰豪智能是一家智慧城市解决方案提供商,主要业务包括智慧城市顶层设计、

  1、历年业绩达成情况泰豪智能自2016年至2018年的业绩达成情况如下:

  注:以上数据为合并数据,2018年业绩实际达成情况以最终版审计报告数据为准。

  泰豪智能自2016年收购以来,2016至2017年均完成业绩对赌,2018年根据初步审计

  国家鼓励智慧城市建设,“十九大”报告中明确了建设智慧社会,我国智慧城市工作进入

  新时代,全国范围内将掀起新一轮的智慧城市建设。同时,各部委及地方政府分别出台配套

  “十三五”规划中提出,实施网络强国战略,加快“数字中国”建设,智慧城市建设将继续深入,

  不断催生新的市场需求,如大数据产业和人工智能产业,国家层面产业规划为布局智慧城市

  国家重点区域规划和重大举措也有力支撑智慧城市产业的持续发展,拉动智慧城市建设

  需求的增长。根据规划要求,雄安新区要建设绿色智慧新城,建成国际一流、绿色、现代的

  智慧城市;北京通州城市副中心和北京新机场也明确提出了建设智慧通州和智慧新航城;长

  江经济带和粤港澳大湾区智慧城市群也将加快建设。因此,未来国内智慧城市建设需求将呈

  在国内经济稳增长以及国际环境复杂多变的背景下,大力推进智慧城市建设将有效拉动

  经济发展,提升城市竞争力,提高市民生活幸福感,增强我国国际竞争实力。从战略意义上

  智慧城市建设具有促进经济发展的作用,不仅可以提高城市GDP、提升基础设施建设

  水平,还将推动传统行业信息化程度的提升,从而提高社会生产效率,拉动高科技产业增长,

  据权威机构统计,2017年我国智慧城市市场规模达到6万亿元,未来五年年均复合增

  长率将保持在30%以上,2021年市场规模将达到18万亿元。截至目前,我国计划建设或者

  正在建设智慧城市的城市总计超过500个,包括95%的副省级城市和80%以上的地级城市,

  中国智慧城市建设市场需求不断增加,这对提供智慧城市技术产品和服务的企业来说,将是

  另外,与智慧城市密切相关的物联网、云计算、大数据以及人工智能等技术不断发展成

  熟,涌现了许多创业型公司并开发出领先的技术及产品,为智慧城市建设提供了更多的解决

  泰豪智能在核心能力建设方面,继续占据行业优势地位。具备智能建筑电气领域“三甲”

  资质,近两年又获得保密资质、CMMI3认证以及建筑机电安装工程专业承包壹级资质,进

  一步拓展了项目承接范围,竞争力继续提升。设立了智慧城市研究院,发布泰豪城市大脑,

  布局城市级数据平台项目建设,着力开发以大数据、云计算和人工智能等新一代信息技术为

  具体业务方面,承接多项重点项目和示范项目。智慧城市设计和运营业务板块,承接湘

  潭新型智慧城市项目,负责智慧城市规划设计、建设和运营,商业模式方面有所创新;智能

  建筑和城市大数据平台板块,承接北京城市副中心大数据平台及领导驾驶舱等一系列标杆性

  城市信息化和建筑智能化项目,行业地位持续提升;智慧交通板块,承接尼日利亚和赞比亚

  等海外大型机场项目建设,同时积极布局国内通航机场及相关产业园;智慧能源板块,承接

  海南中广核渔光互补光伏项目以及部分光伏应用领跑者基地建设项目等,业务领域进一步拓

  随着国家重点区域规划战略的深入贯彻落实,以北京城市副中心、雄安新区、长江经济

  带以及粤港澳大湾区智慧城市建设为首的新型智慧城市项目将牵引公司未来业务持续增长。

  泰豪智能以内生式增长和外延式扩张为发展战略,未来力争营业收入和净利润持续稳定增长。

  内生式增长方面,发挥行业内顶级资质优势,继续做好资质维持、升级以及新增等工作,稳

  固行业地位。继续加大市场开拓力度,紧跟政策导向,通过对重点项目和重点区域的把握,

  继续承接优质项目,不断打造示范项目和标杆项目,提升核心竞争力和品牌影响力。把握高

  新技术发展趋势,引进顶尖技术团队,以泰豪城市大脑的发布为契机,不断优化和升级现有

  技术和产品,提出软硬件结合、技术含量高、经济附加值高的解决方案。维护品牌形象,做

  好品牌宣传和推广,扩大品牌影响力。加强人才队伍建设,选用人才、培养人才并留住人才。

  外延式扩张方面,采用EPC、产业基金以及资产证券化等手段不断创新商业模式,推进智

  慧城市项目落地和可持续发展;利用资本市场投融资平台,多渠道接触海外优质项目信息,

  适时引进海外高精尖技术,采用股权投资和并购的方式,对国内外市场前景广阔、盈利能力

  1、对泰豪进行深度审计,关注泰豪智能在2018年经营环境等方面的变化以及业绩对赌的完

  2、结合泰豪商誉形成时的企业价值评估中各年的公司业绩预测实现情况,分析公司的未来

  3、与管理层沟通泰豪智能未来发展规划、行业可能的变化、相关宏观环境影响、核心团队

  4、持续关注管理层对泰豪公司的商誉减值测试工作,包括公司管理层减值测试过程、测试

  结果以及本所与公司共同聘请的评估师的基于商誉减值目的评估工作底稿、评估结论。

  (此页无正文,为《关于对北京旋极信息技术股份有限公司问询函的回复》盖章页)


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